数字代币已经从虚拟货币演变为一种执行多种功能的货币，在娱乐、畜牧业、体育、能源等领域都有应用。随着这一演变，涉及数字代币交易的税务问题正变得更具挑战性。

鉴于这一趋势，新加坡税务局(IRAS)在2020年4月17日发布的《电子税务指南》(the guide)中发布了关于涉及数字化代币交易的所得税处理指南。这些指导为纳税人提供了更大的确定性，使他们更容易地履行纳税义务。因此，如果你打算去新加坡做区块链，这些税务将是你不得不重视的问题。本篇文章，将列出《电子税务指南》中一些关键准则，帮助大家理解。

数字代币怎么收税？

由于不同类型的数字化代币具有不同的功能和附加的权利，税务处理是根据IRAS定义的数字代币类型进行分类的。

支付型代币

支付型代币可以被使用或打算被用作支付商品或服务的手段。税务局不承认支付型代币是法定货币，并将其归类为无形资产，以备税务之需。在这方面，税收待遇将在很大程度上取决于每笔交易的性质。

如果支付型代币被用来支付货物或服务，易货贸易被认为已经发生。企业收到代币支付其提供的商品或服务，将按提供的基础商品或服务的价值征税。类似地，使用支付型代币支付商品或服务的企业可以根据购买的基础商品或接收的服务的价值申请税收减免，但必须遵守一般的减免规则。货物或服务的价值将在交易时确定，并将取决于交易的合同条款。

例如，如果X公司销售价格为5个比特币的商品，X公司的应纳税所得额将根据交易当日该5个比特币的市场价值确定。但是，如果货物的价格以法定货币标价，例如500新元(352美元)，而X公司从买方收到等值的比特币，在这种情况下，应纳税收入将是500新元。

如果支付型代币持有人将其兑换为法定货币或其他类型的代币，则出售产生的收益或损失将按情况征税或可扣除。相反，如果代币作为资本资产持有，处置产生的收益或损失将不征税或可扣除。资本或收入的构成将取决于每个案例的具体情况。

矿工出售从采矿中获得的代币奖励，由此产生的利润的应税性取决于矿工是否在进行规模化的盈利的采矿，其目的是否具有盈利性。例如，如果一个人挖矿只是一种爱好，而不是作为谋生手段，那么从随后出售代币中获得的任何收益都不应征税。

虽然通过ICO发行支付型代币的情况并不常见，但基本原则是，ICO中的支付型代币发行者应被视为在进行代币交易，应向发行者征税。

实用型代币

实用型代币赋予代币持有者赎回商品或服务的权利。通常，实用型代币是通过ICO发出的。发行公用事业代币的收益被认为是对未来服务的支付，并在服务履行义务完成时征税。

从买家的角度来看，当一个实用型代币被回购时，它被视为提前支付。当实用型代币被用于交换合同货物或服务时，代币持有人将被允许扣除税款，但须遵守一般的扣除税款规则。

证券型代币

证券代币赋予代币持有人与特定或隐含的控制程度或经济权利类似的权益或权益。发行证券型代币所得的收益不应征税，因为它们本质上是资本。

证券代币所产生的权利和义务决定了持有此类代币的收益应如何纳税，即收益是来自债务的利息收入还是来自股票的股息收入。在满足一定条件的情况下，对股利的免税有具体规定。

对因出售证券代币而产生的任何收益或损失的税务处理，将取决于代币持有人是在交易代币还是将代币作为资本资产持有。

虽然大多数代币应属于上述三个类别中的任何一个，但涉及这三个类别之外的数字代币的任何交易都需要检查此类代币的性质，以确定税收待遇。除了上面讨论的问题外，该指南还涉及创始人代币的税收处理，通过空投和硬分叉获得的代币，ICO失败以及与确定收入来源有关的问题。